Налоговые проверки
В последние годы наиболее актуальной в предпринимательской сфере стала тема отношений налоговых органов и налогоплательщиков в рамках проведения налоговых проверок и привлечения предпринимателей к налоговой ответственности. Налогоплательщики стремятся минимизировать налоговое бремя. К сожалению не всегда "схема" идеальная с точки зрения Налогового Кодекса защитит вас от притязаний налоговиков. Пленум ВАС РФ в Постановлении от 12.10.2006г. №53, ввёл в судебную практику понятия "добросовестного" и "недобросовестного" налогоплательщика.
В соответствии с указанными разъяснениями практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков. В связи с чем предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения в декларации и отчетности, - достоверны. Налоговой выгодой является уменьшение размера налоговой обязанности вследствие уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат или возмещение налога из бюджета. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, например, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими. Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности.
Другими словами, если в вашей "схеме" действуют субъекты, в деятельности которых прослеживается невозможность реального осуществления таких операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, необходимых для производства товаров или оказания услуг; усматривается отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений; для целей налогообложения ведётся учёт только тех хозопераций, которые непосредственно связаны с возникновением налоговой выгоды, если для данной деятельности требуется совершение и учет иных хозопераций; осуществляются операции с товаром, который не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком в документах бухучета, вы будете "недобросовестным" налогоплательщиком.
С другой стороны Пленум разъясняет, что такие обстоятельства как создание организации незадолго до совершения хозоперации; взаимозависимость участников сделок; разовый характер операции; осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика; осуществление расчетов в одном банке; использование посредников при осуществлении операций сами по себе не могут служить основанием для признания налоговой выгоды необоснованной.
Таким образом, применяемая вами "схема" для получения налоговой выгоды, как минимум должна "напоминать" реальную предпринимательскую деятельность, быть правдоподобной. Пленум особо указал: налоговая выгода не может рассматриваться в качестве самостоятельной деловой цели. Поэтому если судом установлено, что главной целью налогоплательщика являлось получение дохода исключительно или преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, в признании обоснованности ее получения может быть отказано.
Налоговая выгода может быть также признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что деятельность налогоплательщика, его взаимозависимых лиц направлена на совершение операций, связанных с налоговой выгодой, преимущественно с контрагентами, не исполняющими своих налоговых обязанностей.
Прослеживая практику Арбитражного Суда Волгоградской области можно сделать однозначный вывод, что в арбитражном процессе налоговый орган и налогоплательщика суд рассматривает как абсолютно равноправных, не предоставляя преимуществ. Суд, удовлетворяя требования налогоплательщика, не высчитывает доходы или убытки бюджета. И это правильно. Нельзя сказать, что суд чаще становится на сторону налоговых органов, чем на сторону налогоплательщиков.
Очень актуальной является тема с уплатой НДС и получением вычетов. В связи с изложенным заслуживает внимания одно из дел где интересы налогоплательщика представляли наши юристы. Дело № А12-3389/07-С51. Основной довод налоговиков для отказа в возмещении НДС был в том, что контрагент нашего клиента отсутствовал по месту регистрации, места его реального нахождения вообще не нашли и этот контрагент не верно отразил в своей налоговой декларации финансовые операции. Суд вынес решение в пользу налогоплательщика, сославшись на выше указанный Пленум. Таким образом, сказать, что данное постановление было принято только для налоговых органов нельзя.
